计划在巴西设立子公司、工厂、配送中心、销售办公室、科技公司或其他业务实体的中国企业，需要特别关注2027年的巴西税制变化。

2027年将是巴西税制改革的重要阶段。

从这一年开始，PIS和Cofins将被取消，并由新的联邦税种**CBS（商品和服务贡献税）取代。同时，新的IBS（商品和服务税）**也将开始进入实施阶段。

与此同时，企业仍然需要面对企业所得税、社会贡献税、州税、市政税、进口税以及跨境交易相关税费。

因此，中国企业在进入巴西市场之前，不应该只考虑公司注册成本，还需要了解整个税务结构。

中国企业在巴西需要缴纳不同的税吗？

通常情况下，并不是。

如果一家中国企业在巴西成立了一家本地子公司，那么该公司将被视为巴西法人，并需要遵守巴西企业适用的税务规则。

换句话说，中国背景本身并不会自动产生一种专门针对中国公司的税。

但是，当企业涉及以下业务时，中国投资者需要特别关注跨境税务规则：

• 从中国向巴西进口产品；
• 巴西公司向中国总部支付服务费；
• 集团内部贷款；
• 支付特许权使用费；
• 技术转让；
• 集团内部商品交易；
• 将利润或股息汇回中国。

因此，中国企业的税务规划不仅要考虑巴西国内税收，还需要分析巴西与中国之间的跨境交易。

如果您正在决定采用分公司还是子公司的方式进入巴西市场，可以阅读：

Brazil Branch vs Subsidiary: Which Is Better?

2027年中国企业在巴西主要需要缴纳哪些税？

实际税负取决于公司的行业、营业收入、利润率、所在州、进口业务以及企业架构。

一般来说，中国企业在巴西可能涉及以下税种：

税种	2027年基本规则	企业需要注意
IRPJ 企业所得税	15% + 额外10%	根据应税利润计算
CSLL 社会贡献税	通常为9%	根据企业应税利润计算
CBS	2027年正式实施	取代PIS和Cofins
IBS	2027年初始税率为0.1%	未来逐步取代ICMS和ISS
ICMS	2027年仍然存在	商品流通和进口业务
ISS	2027年仍然存在	服务行业
IPI	大部分产品税率降为0	马瑙斯自由贸易区存在例外
选择性税IS	2027年开始实施	部分产品和行业
进口税II	根据产品不同而变化	与NCM商品编码直接相关
IRRF预提所得税	可能适用于境外付款	股息、利息、特许权使用费等

IRPJ：巴西企业所得税

IRPJ，即Imposto de Renda da Pessoa Jurídica，是巴西企业最主要的所得税之一。

基本税率为：

15%。

此外，当企业利润超过法律规定的标准时，还可能缴纳额外的10%附加税。

额外税通常适用于每月超过20,000巴西雷亚尔的应税利润部分。

这一规定同样适用于中国企业在巴西成立的子公司。

IRPJ的实际计算方式还取决于企业选择的税务制度，例如Lucro Real或Lucro Presumido。

巴西税务局官方信息：

IRPJ – Receita Federal

CSLL：净利润社会贡献税

除了IRPJ之外，巴西公司通常还需要缴纳CSLL。

对于大多数普通企业来说，CSLL税率为：

9%。

银行和部分金融机构适用不同的税率。

因此，对于采用实际利润制Lucro Real的普通企业而言，IRPJ和CSLL合计后的名义所得税负可能接近：

34%。

不过，实际税负仍然取决于企业的利润结构、可抵扣费用和税务制度。

巴西税务局官方信息：

CSLL – Receita Federal

2027年CBS：巴西税制改革最重要的变化之一

2027年对在巴西经营的企业来说非常重要。

从2027年开始，原有的：

• PIS；
• Cofins；

将被新的**CBS（Contribuição sobre Bens e Serviços）**取代。

CBS是一项联邦商品和服务税，也是巴西新双重IVA增值税体系的一部分。

这项改革由巴西税制改革相关法律建立。

如果您的企业正在准备2027年的财务预算、价格体系或商业合同，需要特别关注CBS的实际税率。

2027年CBS税率是多少？

截至2026年10月27日，2027年的CBS最终参考税率仍未由巴西参议院正式确定。

因此，中国企业在制定2027年预算时，不建议将市场预测的CBS税率直接作为最终税率。

企业应该根据巴西政府正式发布的数据进行最终调整。

巴西税务局关于税制改革的信息：

Reforma Tributária do Consumo

如果您希望了解税制改革对外国公司的整体影响，可以阅读：

Tax Reform in Brazil: What Foreign Entrepreneurs Need to Know

IBS在2027年如何实施？

IBS，全称为Imposto sobre Bens e Serviços，是巴西新税制的重要组成部分。

未来，IBS将逐步取代：

• ICMS州商品和服务流通税；
• ISS市政服务税。

但是，这种替代并不会在2027年一次性完成。

2027年和2028年，IBS将处于初始实施阶段。

2027年的IBS税率为：

0.1%。

从2029年开始，ICMS和ISS才会逐步减少，并被IBS替代。

这意味着外国企业在未来几年需要同时适应旧税制和新税制。

2027年ICMS仍然存在

中国企业如果在巴西从事进口、工业生产、批发、零售或商品流通，仍然需要重点关注ICMS。

ICMS是一项州税。

具体税率和计算规则可能根据以下因素发生变化：

• 企业所在州；
• 产品类型；
• 产品NCM编码；
• 交易类型；
• 商品来源和目的地。

例如，一家位于圣保罗州的中国企业，与一家位于其他州的企业可能面临不同的ICMS成本。

因此，在选择工厂、仓库或物流中心所在地时，税务分析仍然非常重要。

ISS在2027年仍将继续征收

对于服务型企业来说，ISS仍然是一个重要税种。

ISS是一项市政服务税，其税率和具体规定可能根据城市和服务类型发生变化。

中国企业如果在巴西从事以下行业，应特别关注ISS：

• 软件；
• IT服务；
• 工程服务；
• 咨询；
• 企业管理服务；
• 专业服务；
• 技术服务。

ISS将在未来逐步被IBS取代，但2027年仍然存在。

2027年IPI会发生什么变化？

2027年，巴西工业产品税IPI也会发生重要变化。

按照税制改革安排，大多数产品的IPI税率将降至：

0%。

但是，与马瑙斯自由贸易区相关的部分产品存在特殊规定。

因此，对于计划在巴西制造产品，或者从中国进口机器、设备和零部件的企业来说，正确的税务分类仍然非常重要。

2027年选择性税IS开始实施

巴西新的Imposto Seletivo，选择性税也将在2027年开始实施。

该税主要针对被认为可能对健康或环境造成负面影响的特定商品和服务。

可能涉及的领域包括部分：

• 汽车产品；
• 矿产资源；
• 烟草；
• 酒精饮料；
• 特定商品和行业。

中国企业在进入相关行业之前，需要确认其产品是否受到选择性税的影响。

中国企业向巴西进口商品需要缴纳哪些税？

进口业务通常是中国企业进入巴西市场时最需要关注的税务问题之一。

一家巴西公司从中国进口商品、机器、零部件或设备时，可能涉及：

• 进口税II；
• ICMS；
• CBS；
• IBS；
• 选择性税IS。

不同商品的进口税率可能存在很大差异。

其中，一个非常重要的因素是：

NCM商品编码。

NCM是巴西用于对商品进行海关和税务分类的代码。

错误的商品分类可能导致：

• 多缴税款；
• 少缴税款；
• 海关处罚；
• 清关延误；
• 产品成本计算错误。

因此，在将中国产品出口到巴西之前，企业应该先计算完整的进口成本。

如果您的公司涉及进口或出口业务，可以阅读：

Brazilian Tax Reform: Impacts on Foreign Investors in Import and Export Operations

从巴西向中国汇出股息需要缴税吗？

需要特别注意这一点。

从2026年开始，巴西公司向境外个人或企业支付或汇出利润和股息时，一般需要缴纳：

10%的IRRF预提所得税。

这意味着，如果中国企业通过一家巴西子公司经营业务，并将利润汇回中国总部，可能需要考虑这一税收成本。

企业还需要分析巴西与中国之间避免双重征税协定的具体规定。

巴西和中国之间有避免双重征税协定吗？

有。

巴西和中国签署了避免双重征税协定。

该协定的目标之一，是减少同一笔收入在两个国家被重复征税的情况。

巴西和中国之间的税收协定最初签署于1991年。

之后，两国又通过新的议定书对协议进行了更新。

新的议定书在国际层面于：

2025年6月14日

正式生效，并从2026年开始产生税务效果。

协定涉及多个重要领域，包括：

• 股息；
• 利息；
• 特许权使用费；
• 常设机构；
• 国际收入；
• 双重征税抵免。

巴西税务局提供了相关国际税收协定信息：

巴西避免双重征税协定 – Receita Federal

巴西与中国的税收协定是否意味着免税？

不是。

这是外国企业进入巴西时非常容易产生的误解。

避免双重征税协定并不意味着中国企业在巴西自动免税。

协定主要规定：

• 哪个国家具有征税权；
• 某些税种的最高税率；
• 税收抵免方式；
• 居民身份规则；
• 跨境收入处理方式。

因此，每一笔从巴西支付到中国的款项，都应该根据交易性质进行具体分析。

巴西与中国集团公司之间的转让定价

如果巴西公司与其中国母公司、关联公司或集团企业进行交易，还需要遵守巴西的转让定价规则 Transfer Pricing。

自2024年以来，巴西采用了更接近国际OECD标准的转让定价体系。

核心原则是：

Arm’s Length Principle，独立交易原则。

简单来说，集团内部交易的价格应该与独立企业之间正常市场交易的价格保持合理一致。

转让定价可能涉及：

• 商品进出口；
• 集团内部服务；
• 软件和知识产权；
• 特许权使用费；
• 集团内部贷款；
• 金融交易；
• 企业担保；
• 无形资产交易。

对于在巴西和中国之间存在大量关联交易的集团企业而言，转让定价不仅是一项合规义务，也可能直接影响企业的应税利润。

详细内容可以阅读：

Brazil Transfer Pricing Rules for Multinationals

中国企业在巴西应该选择哪种税务制度？

没有一种税务制度适合所有公司。

对于外国企业在巴西设立的子公司，最常见的分析通常集中在：

• Lucro Real 实际利润制；
• Lucro Presumido 核定利润制。

Lucro Real 实际利润制

在Lucro Real制度下，IRPJ和CSLL主要根据企业实际会计利润，并按照税法进行调整后计算。

这种制度通常更适合：

• 大型企业；
• 利润率较低的企业；
• 成本较高的企业；
• 有大量投资的企业；
• 进口型企业；
• 跨国集团。

此外，某些企业依法必须采用Lucro Real。

Lucro Presumido 核定利润制

在Lucro Presumido制度下，政府根据企业行业规定一个预设利润率。

然后以这一利润率作为部分企业所得税的计算基础。

对于某些业务模式来说，这种制度可能更加简单。

但是，并不意味着Lucro Presumido一定更便宜。

企业应该根据真实利润率、成本结构和业务模式进行模拟。

了解更多：

Best Tax Regime in Brazil for Foreign Companies

中国企业可以选择Simples Nacional吗？

在大多数中国投资结构下，不能。

根据巴西法律，如果企业的股东或企业所有者居住在国外，通常不能选择Simples Nacional。

因此，如果一家巴西公司由中国企业或居住在中国的投资者直接持股，一般需要选择其他税务制度。

大型中国跨国集团还需要关注全球最低税

大型跨国集团还需要分析巴西的CSLL附加税 Adicional da CSLL。

这是巴西根据国际Pillar Two全球最低税规则建立的制度。

相关规则主要适用于年度全球合并收入达到：

7.5亿欧元

或以上的大型跨国集团，并需要满足法律规定的相关年度条件。

其目标之一，是确保相关大型跨国集团在巴西的最低有效税率达到：

15%。

因此，对于大型中国跨国集团而言，这已经成为进入巴西市场时必须评估的税务问题。

中国投资需要向巴西中央银行登记吗？

根据投资结构和金额，可能需要。

外国直接投资进入巴西后，企业可能需要通过巴西中央银行系统进行登记或申报。

例如：

SCE-IED外国直接投资系统。

除了股权投资之外，某些国际贷款、集团融资以及境外资金流动也可能存在申报要求。

巴西中央银行官方信息：

Foreign Capital – Banco Central do Brasil

需要注意的是，这不是一种税，而是一项与外国资本有关的监管和合规义务。

CLM Controller董事Rodrigo Ribeiro观点

“对于中国企业来说，在巴西经营的税务成本不能只看一个税率。公司架构、投资资金如何进入巴西、进口模式、集团内部交易以及利润如何汇回中国，都可能对最终税负产生重大影响。2027年，随着CBS正式实施以及新的国际税收规则开始产生实际影响，企业应该在开出第一张发票之前就进行税务规划。”

Rodrigo Ribeiro，CLM Controller董事

中国企业如何降低2027年的税务风险？

税务规划应该在公司成立之前就开始。

中国企业应该提前分析：

• 公司架构；
• 税务制度；
• 公司所在州；
• 进口模式；
• 与中国总部之间的合同；
• 集团内部交易；
• 融资模式；
• 利润分配方式；
• 股息汇款；
• 转让定价政策。

这些决定都可能直接影响企业在巴西的最终税务成本。

此外，巴西拥有大量月度、季度和年度税务合规义务。

企业不能只在年底处理税务问题。

关于外国公司在巴西的合规要求，可以阅读：

Brazil Compliance Calendar for Foreign Companies

My Business Brazil如何帮助中国企业？

巴西是全球最大的消费市场之一，也是拉丁美洲最重要的经济体之一。

对于中国企业来说，巴西市场提供了大量商业机会，但同时也拥有相对复杂的税务、会计和劳动法规体系。

中国企业进入巴西时通常需要解决：

• 公司注册；
• 巴西会计；
• 税务管理；
• 进口和出口；
• 工资和人事管理；
• 外国资本登记；
• 转让定价；
• 集团内部交易；
• 巴西和中国之间的资金流动。

My Business Brazil与CLM Controller的专业团队可以协助外国企业从进入巴西市场的初始阶段开始建立适合的业务和税务结构。

正确的规划可以帮助投资者减少风险，并让企业更加专注于巴西市场的业务增长。

 

常见问题 FAQ

中国企业在巴西的企业所得税是多少？

巴西子公司通常需要缴纳15%的IRPJ。

当应税利润超过法律规定的限额时，超出部分还可能缴纳额外10%的IRPJ。

普通企业通常还需要缴纳9%的CSLL。

最终税负取决于企业的税务制度和利润情况。

中国企业2027年需要缴纳CBS吗？

需要。

2027年CBS正式进入新的税制体系，并取代PIS和Cofins。

2027年CBS税率是多少？

截至2026年10月27日，2027年的最终CBS参考税率尚未正式确定。

因此企业应该以巴西政府最终公布的税率为准。

2027年需要缴纳IBS吗？

需要。

2027年和2028年属于IBS的初始实施阶段，税率为0.1%。

中国企业可以选择Simples Nacional吗？

如果企业股东居住在国外，通常不能使用Simples Nacional。

因此，由中国企业或中国居民直接持股的巴西公司一般需要采用其他税制。

从巴西向中国汇出股息需要缴税吗？

从2026年开始，巴西向境外支付股息通常需要缴纳10%的IRRF预提所得税。

企业还应该同时分析巴西与中国之间避免双重征税协定的相关规则。

巴西和中国之间有避免双重征税协定吗？

有。

巴西和中国拥有避免双重征税协定，并且相关协议已经通过新的议定书进行了更新。

新的规定从2026年开始产生税务效果。

中国企业投资巴西需要在中央银行登记吗？

根据投资结构和金额，外国直接投资以及部分国际金融交易可能需要向巴西中央银行申报。

结论

2027年将是巴西税制转型过程中非常重要的一年。

对于中国企业来说，需要特别关注：

• CBS正式实施；
• IBS开始实施；
• PIS和Cofins退出；
• 跨境股息税；
• 新转让定价规则；
• 巴西与中国税收协定；
• 进口税务；
• 外国资本监管。

最重要的一点是：

中国企业在巴西并不存在一个统一的“税率”。

企业最终需要缴纳多少税，取决于业务类型、公司架构、税务制度、进口方式、公司所在地、利润水平以及巴西公司与中国总部之间的交易模式。

因此，在注册巴西公司、开始进口产品或投入资本之前，进行完整的税务模拟和投资结构分析非常重要。